临夏州增值税税收政策

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月销售额不超过3万元的小微企业免征增值税政策优惠期限延长是意料中的事，但惊喜地发现，延长的期限从原来的2年变成了3年。财税［2014］71号规定的优惠期限是“自2014年10月1日至2015年12月31日”， 财税［2015］96号规定的优惠期限是“继续执行至2017年12月31日”， 9月27日国务院常务会议规定的优惠期限是“延长至2020年”。
小微增值税优惠对降低小微企业企业纳税压力、扶持小微企业发展起了鼓励作用。但在执行小微增值税优惠政策过程中，经常有纳税人反映，为什么本季销售额不超过9万元却不能享受小微优惠？
情形二：纳税人破季申报，应按月分析能否享受小微增值税优惠某纳税人2017年第三季度销售额为6万元，可是小规模纳税人申报表第10栏“小微企业免税销售额”填入6万，报表总是保存不成功。经查该纳税人是2017年9月份新开业，纳税期限按季申报，税种登记从2017年7月1日起，实际销售额只有9月份一个月，月销售额超过3万元，则该季销售额不超过9万元也不能享受小微增值税优惠。
某纳税人按季申报的小规模纳税人办理一般纳税人登记，从2017年9月1日起为一般纳税人，7月份销售额为4万元，8月份销售额为2万元，9月份销售额为2万元。根据国家税务总局公告 2016年第23号的规定，按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。所以该纳税人在9月1日起为一般纳税人后，对7月、8月的申报应按月申报，7月份销售额为4万元，已超过3万元，不能享受小微优惠，8月份销售额为2万元，不超过3万元，可以享受小微优惠。9月份销售额为2万元，为一般纳税人，不能享受小微优惠。
国家税务总局全面推开营改增督促落实领导小组办公室编写的《全面推开营改增业务操作指引》P287写道：” 根据国家税务总局公告2016年第23号，增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。特别需注意的是，小规模纳税人销售不动产的收入不适用享受小微企业暂免征收增值税优惠政策”。
国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告（国家税务总局公告2016年第26号）：第三条：按照现行规定，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受3万元（按季纳税9万元）以下免征增值税政策。
某市开心旅行社有限公司，为按季申报的小规模纳税人，2017年7月1日到9月30日，小规模纳税人申报表第1栏“应征增值税不含税销售额”中的“服务、不动产和无形资产”为22000元，却不能享受小微优惠的。原因是该小规模纳税人旅游服务收入是采取“差额征收”，在差额前销售额远超过3万元，所以不能享受小微优惠。
情形五、季报应征增值税不含税销售额不超过9万元，但加上出口免税（或其他免税）超过9万元，对应征增值税的部分也不能享受小微优惠
月销售额包括免税销售额。当月既有免税项目销售额，又有征税项目销售额的，当月免税项目销售额加上征税项目销售额合计数不超过3万元的，免征增值税；超过3万元的，征税项目的销售额应全额征收增值税（唐山市国家税务局的答复）。按季申报的小规模纳税人，当季免税项目销售额加上征税项目销售额合计数不超过9万元的，免征增值税；超过9万元的，征税项目的销售额应全额征收增值税。
根据国家税务总局公告2016年第23号，增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
某宅配有限公司，为按季申报的小规模纳税人，销售整体衣柜并负责安装，2017年4月1日到6月30日，申报货物销售收入8万元，申报安装服务收入3万元，分别享受“货物及劳务”的小微优惠和“服务、不动产和无形资产” 的小微优惠。 但从其业务的实质来看，这些销售业务均为混合销售，应按合计数11万元填入“货物及劳务”栏中，季销售额已超过9万元，不能享受小微增值税优惠。
小微增值税优惠是国家扶持小微企业发展的惠民政策，要确保每户纳税人应享尽享。对上述六种“本季销售额不超过9万元却不能享受小微优惠”的纳税人加强宣传解释工作尤为重要。
《营业税改征增值税试点实施办法》规定，房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3％的预征率预缴增值税。
3、收取的预收款应按照销售额的3％预缴增值税，仅需填报《增值税预缴税款表》即可。